«Налоговый залог»: суть и последствия для сферы банкротства | Шелкопряд.Инфо

Автор: 13:54 Законодательство

«Налоговый залог»: суть и последствия для сферы банкротства

Приведут ли поправки в НК РФ, вступившие в силу 01.04.2020, к усилению позиций ФНС в банкротстве налогоплательщиков?

Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325 ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены поправки, в том числе в ст. 73 кодекса, вступившие в силу 1 апреля 2020 года.

Суть изменений        

По действовавшим до 1 апреля 2020 года правилам передача своего имущества в залог ФНС оставалась исключительно правом компании.

С 1 апреля имущество налогоплательщика признается находящимся в залоге у налогового органа на основании прямого указания закона (см. п. 2.1 ст. 73 НК РФ). Для этого необходимо наличие хотя бы одного из двух обстоятельств:

Налогоплательщик не погасил в течение одного месяца задолженность, указанную в решении ФНС о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии со ст. 77 НК РФ. Именно арестованное имущество будет признаваться находящимся в залоге у налогового органа. При этом с момента возникновения залога арест, ранее наложенный на это имущество, прекращается;

Вступило в силу решение инспекции, исполнение которого обеспечено в соответствии с пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ запретом на отчуждение или передачу в залог (без согласия ФНС) определенного имущества налогоплательщика. Именно это (определенное в решении) имущество будет признаваться находящимся в залоге у налогового органа.

Если имущество налогоплательщика уже в залоге у третьих лиц, то у налоговой возникает последующий залог (кроме ситуаций, когда передача такого имущества в последующий залог не допускается).

При этом преимущественное право удовлетворения требования ФНС за счет залога не распространяется на денежные средства на счетах, вкладах (депозитах), предназначенных для удовлетворения требований, которые в соответствии со ст. 855 ГК РФ предшествуют исполнению обязанности по уплате налогов.

Залог в пользу налоговиков подлежит государственной регистрации и учету по правилам ст. 339.1 ГК РФ.

Можно ли отменить арест, чтобы он не перешел в залог?

С 1 апреля 2020 года организации могут рассчитывать на отмену ареста имущества только в двух случаях:

Если предоставят ФНС банковскую гарантию, отвечающую требованиям ст. 74.1 НК РФ, на сумму, указанную в решении ФНС о взыскании налога (пеней, штрафов);

Если предоставят поручительство третьего лица, оформленное по правилам ст. 74 НК РФ.

Последствия для сферы банкротства

Дискуссия о том, получит ли фискальный орган права залогового кредитора в деле о банкротстве должника-налогоплательщика развернулась задолго до вступления в силу данных изменений. Однако до сих пор этот вопрос остается открытым, т.к. какие-либо разъяснения новой нормы применительно к банкротному законодательству отсутствуют.

Многие полагают, что одна из главных целей новаций ст. 73 НК РФ — борьба с фиктивными банкротствами. До появления обсуждаемого залога аресты ФНС (как и все другие), снимались с даты введения процедуры банкротства, и арестованное имущество в полном объеме поступало в конкурсную массу. Т.е. у недобросовестных компаний была возможность оставить ФНС «с носом».

С новым «налоговым залогом» ситуация может обстоять иначе. Право залога на имущество должника, принадлежащее ФНС, не аннулируется с введением банкротства, инспекция становится полноправным залоговым кредитором. В случае, когда имущество должника уже находится в залоге, например, у банка, права налоговиков будут удовлетворяться за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований предшествующего залогового кредитора.

Такое правоприменение, очевидно, в разы повысит шансы ФНС на получение своей доли за счет имущества банкрота, но вместе с тем сведет шансы кредиторов с необеспеченными требованиями к минимуму.

Пока вопросов больше, чем ответов, остается только ждать формирования соответствующей судебной практики и разъяснений Верховного суда.

Обратная сила

Распространяются ли поправки на решения ФНС о наложении ареста на имущество, принятые до 1 апреля 2020 года? К сожалению, изменивший содержание НК РФ закон никаких переходных положений не содержит, поэтому пока дать точный ответ на этот вопрос невозможно.

Можно лишь предположить, что трансформация ареста в залог будет происходить независимо от даты проведения проверок и вынесения решений.

Поделиться ссылкой:

(Visited 702 times, 1 visits today)
Метки: Last modified: 27.04.2020
Закрыть